Compreender as implicações fiscais dos NFTs, apostar e cultivar a safra

Mesmo no auge do inverno, a criptomoeda continua a fazer progressos substanciais – especialmente em termos de adoção pelas maiores corporações e instituições do mundo. Ethereum, o blockchain líder para tecnologias inovadoras, como finanças descentralizadas (DeFi) e NFTs, concluiu recentemente sua tão esperada fusão – trazendo Interesse institucional E libere oportunidades de geração de receita por meio do Blockchain Proof of Stake (POS).

Miles Fuller é chefe de soluções governamentais da TaxBit. Este widget faz parte do CoinDesk’s semana fiscal.

Como uma classe de ativos emergente, a criptografia levanta muitas questões desconcertantes para investidores e reguladores. Enquanto isso, uma pesquisa realizada pelo Crypto Innovation Council em outubro indicou que isso A maioria dos eleitores americanos quer mais regulamentação cripto E acreditamos que os legisladores devem tratar a criptomoeda como uma parte séria e válida da economia. Mas a falta de clareza regulatória tem sido uma enorme barreira quando se trata de adoção de criptomoedas para indivíduos e organizações.

Para enfrentar esse problema, devemos buscar uma melhor compreensão de um elemento-chave da regulação: os impostos. Especialmente no que se refere a NFTs, estacas e culturas agrícolas.

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Como as NFTs são tributadas?

Em novembro, a Meta anunciou O Instagram em breve permitirá que os criadores criem e vendam tokens não fungíveis diretamente na plataforma social. O Reddit também ajuda a popularizar os NFTs. Desde a abertura do mercado NFT em julho, mais de 2,5 milhões de carteiras novas e cumulativas foram criadas As vendas do Reddit NFT ultrapassam US$ 6,5 milhões. Como as iniciativas NFT das principais corporações do mundo continuam a voar, os usuários devem considerar cuidadosamente as principais implicações fiscais:

  • As NFTs não são tributadas quando criadas, mas são tributadas quando vendidas de acordo com o valor justo de mercado (FMV) do dinheiro ou criptomoeda recebido.

  • O valor dos ativos recebidos na venda da NFT é a receita total que pode ser reduzida pelos custos relacionados à criação e venda (como taxas de gás) da NFT.

  • A receita líquida gerada com a venda de NFTs é classificada como receita ordinária para fins fiscais e também pode estar sujeita ao imposto do trabalho autônomo se a atividade de criação de NFT ascender ao nível de “trading ou corporação”. No entanto, atualmente não há regras ou diretrizes claras para quando uma atividade NFT pode subir para o nível “comércio ou negócio”. Tradicionalmente, uma atividade deve ser exercida de forma contínua e regular com a intenção de obter lucro para ser considerada um comércio ou negócio para fins fiscais.

  • Comissões ou royalties recebidos de revendas NFT finais são quase certamente receitas, mas ainda não há diretrizes oficiais sobre isso.

  • A revenda do NFT seria uma venda tributável de propriedade semelhante a outras criptomoedas (que é considerada propriedade de acordo com a lei tributária).

  • Também é possível que algumas NFTs sejam consideradas “cobráveis” para fins fiscais e, portanto, estejam sujeitas a uma alíquota mais alta de 28%. Mas atualmente não há diretrizes claras do IRS para quando os NFTs são considerados colecionáveis, e a lei atual provavelmente limita os NFTs que são obras de arte.

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Como é tributado o staking?

Dada a atualização histórica do Ethereum para Proof of Stake, e que várias exchanges líderes oferecem oportunidades de custódia (como ETH com retornos percentuais anuais de até 4-5%), as perguntas sobre as recompensas de staking são as principais preocupações de muitos americanos. investidores. Não existem orientações oficiais sobre como as apostas devem ser tributadas, mas o Internal Revenue Service parece considerá-las tributáveis ​​de acordo com os seguintes pontos:

  • A ação inicial de colocar a criptomoeda provavelmente não é um evento tributável por si só, embora haja uma exceção em relação ao “congelamento de líquido” no Ethereum que lhe dá Um token resgatável para o seu ETH.

  • A delegação de unidades a um apostador (como apostar via pool para apostas individuais) também pode não ser tributável, desde que apenas os direitos de aposta sejam transferidos pelo delegado e não as unidades reais.

  • As unidades recebidas de apostas (através de recompensas em bloco e taxas de transação) são tributadas no recebimento. No caso do Ethereum, as recompensas de apostas estão atualmente bloqueadas e não podem ser retiradas diretamente, o que levanta uma questão em aberto sobre se as recompensas devem ser tributadas como receita de valor justo de mercado (FMV) de acordo com o momento do recebimento ou apenas pelo valor justo de mercado assim que forem abertos.

  • FMV é tratado como a receita total de staking e também pode ser reduzido por meio de custos de staking (como os custos de execução de um nó dedicado).

  • O lucro líquido é tratado como receita normal e pode estar sujeito ao imposto de trabalho autônomo se a participação aumentar para o nível “Comércio ou Empresa”. (Semelhante ao acima para NFTs, esse limite ainda não foi definido oficialmente.)

  • Frequentemente, as unidades recebidas serão tratadas como um bem de capital nas mãos do destinatário, o que significa que provavelmente obterão uma taxa de imposto favorável sobre a venda no último dia.

Na ausência de orientação oficial, uma visão alternativa foi postulada de que as recompensas recebidas da aposta não são tributadas no recebimento. Alternativamente, quaisquer recompensas recebidas de apostas não podem ser tributadas até a venda final. Na eventual venda, os bônus serão tributáveis ​​como renda ordinária (em vez de ganhos de capital), portanto, não receberão uma taxa de imposto apropriada.

Esta opinião estava em litígio no tribunal federal em Tennessee em relação aos bônus Tezos como parte de um pedido de restituição de impostos, mas o governo concedeu a restituição e o caso foi arquivado. Portanto, a menos que o IRS apresente uma declaração explícita sobre o assunto ou uma ação judicial surja novamente, o problema permanecerá sem solução.

No caso de ganhar recompensas Ethereum por meio de uma troca centralizada como a Coinbase, a plataforma pode emitir 1099-MISC para indivíduos e IRS para usuários que ganham pelo menos US$ 600 em receitas “diversas”. Independentemente de as recompensas poderem ser desbloqueadas ou não, o caminho mais seguro é provavelmente tratar todas as recompensas como uma renda de valor justo de mercado de acordo com o momento do recebimento.

Como os dividendos de DeFi e o cultivo de liquidez são tributados?

Relatório de Imposto de Renda Individual dos EUA 2022 Destaca com destaque “Ativos Digitais” Para centenas de milhões de contribuintes assistirem. Como parte das instruções, o Formulário 1040 declara: “Especifique ‘Sim’ se a qualquer momento durante 2022: Você recebeu novos ativos digitais como resultado de mineração, armazenamento e atividades semelhantes”.

Conforme discutido acima, esta questão revela que o IRS provavelmente considera o recebimento de recompensas de apostas como um evento tributável. Separadamente, a inclusão de “atividades semelhantes” também indica que o IRS provavelmente considera qualquer recebimento de um ativo digital que não seja feito por meio de uma compra em dinheiro ou outra troca de propriedade como um evento tributável. A linguagem parece abranger uma ampla gama de atividades geradoras de renda, incluindo atividades DeFi, como cultivo de rendimento e cultivo de liquidez.

Embora não haja orientação oficial sobre o tratamento tributário de atividades DeFi, como cultivo de rendimento, há pontos-chave a serem considerados:

  • É provável que o depósito de fundos em um pool de liquidez seja um evento tributável se o controle das unidades for cedido em troca de um token recebido em troca do pool, particularmente quando a contribuição estiver relacionada ao valor contribuído e não ao número de unidades contribuídas, expondo o indivíduo a uma perda não permanente.

  • Se o depósito no pool for um evento tributável, qualquer saída ou retirada do pool também será uma alienação tributável do token recebido do pool.

  • As unidades recebidas como devolução provavelmente serão tratadas como receita ordinária de acordo com o valor justo de mercado das unidades no momento do recebimento. Pode ser difícil rastrear o momento do recebimento porque o recebimento de unidades pelo usuário geralmente é rastreado dentro dos contratos inteligentes que controlam o protocolo DeFi e só pode ser visto por meio da interface do usuário, e não do blockchain público. O recebimento de unidades pelo usuário só aparece na blockchain quando o usuário realmente retira as unidades do protocolo DeFi.

A falta de diretrizes claras e a desconexão entre o recebimento real do retorno em DeFi e os dados que refletem esse recebimento para fins de manutenção de registros atualmente tornam o DeFi um dos aspectos mais desafiadores da tributação de ativos digitais.

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Embora ainda existam muitas áreas cinzentas, a adoção da criptomoeda continua em um ritmo notável. Indivíduos e organizações devem considerar cuidadosamente suas obrigações fiscais e, na ausência de orientação formal, consultar profissionais tributários ou adotar a abordagem mais conservadora para evitar auditorias dispendiosas no futuro.

Algumas dessas incertezas terão que ser resolvidas, pois o IRS continua a emitir orientações. Os regulamentos propostos que implementam regras de declaração de impostos para corretores de ativos digitais ajudarão a esclarecer algumas regras fiscais e tornar mais fácil para os contribuintes relatar seus impostos com precisão.

O IRS identificou recentemente orientações fiscais relacionadas à validação de transações de ativos digitais, incluindo apostas, como uma prioridade até 2023. À medida que o ecossistema de ativos digitais continua a crescer e a economia tokenizada se consolida, será necessário que o IRS, sempre que possível, emita orientação que esclarece o tratamento tributário de determinadas atividades.

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