Tributação de renda no Metaverso

O Metaverse, conforme imaginado por seus criadores – um mundo digital totalmente formado com identidades virtuais, casas, propriedades e muito mais – transformará nossa economia global. O desenvolvimento está crescendo rapidamente, com muitas plataformas já oferecendo jogos interativos, oportunidades de negócios e experiências sociais.

Por exemplo, Barbados está declarando o setor imobiliário digital um território soberano e é o primeiro país a fazê-lo. A nação insular pretende construir embaixadas e consulados virtuais, desenvolver serviços de concessão de vistos eletrônicos e criar um “transportador remoto” que permita aos usuários transferir seus avatares entre mundos diferentes.

Espera-se que esses tipos de atividades apenas cresçam, e agora é a hora de todos os governos – estaduais, federais e estrangeiros – pensarem se e como projetos como esses devem ser tributados, sejam eles impostos sobre transações, impostos de renda ou qualquer outras categorias.

Natureza do trabalho no Metaverse

Quando se trata de imposto de renda, a primeira pergunta a fazer é o que significa trabalhar no Metaverso. Por exemplo, considere o equivalente digital de um corretor de imóveis analógico. Ele está definido para selecionar terrenos digitais que seu cliente possa estar interessado em comprar. Seu cliente compra um pacote e paga ao corretor sua comissão em criptomoeda.

Como sua contraparte analógica, a comissão do corretor é a receita. Nesse caso, a corretora informa sua comissão como receita ordinária em suas declarações de impostos federais e estaduais, que é determinada pelo valor de mercado da criptomoeda no dia em que é paga.

No entanto, pagamentos a terceiros não podem ser feitos apenas em criptomoedas. Questões semelhantes surgem no caso de videogames “jogar para ganhar” – isto é, se os ganhos de um jogador contam como salários.

Por exemplo, Axie Infinity é um mundo de jogo onde os jogadores compram criaturas token não fungíveis (NFT) e as chamam de Axies, criam, treinam e lutam contra elas. Axie Infinity tem vários tipos de moeda no jogo, uma das quais é a “Smooth Love Potion” (SLP), um token que os jogadores ganham por vitórias em batalhas. Usado para ajudar a criar novos Eixos, o número de fichas SLP que um jogador ganha varia dependendo da força de suas habilidades de jogo. Os tokens SLP também podem ser comprados e vendidos no mercado aberto em criptomoeda ou moeda fiduciária.

Como a moeda do jogo de Axie tem valor no mundo real, faz sentido que os tokens ganhos durante o jogo sejam relatados e tributados como renda ordinária, determinado pelo valor de mercado do token no dia em que o jogador o ganhou ou reivindicou. E, bem resolvido, se um jogador converter seu token SLP em criptomoeda ou vendê-lo por fiduciário, ele se qualifica como receita de ganhos de capital, sujeito a imposto sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo. O último também se aplica aos NFTs Axie, que, como os tokens SLP, podem ser convertidos em criptomoeda ou vendidos no mercado aberto.

Assim, fica resolvida a questão de saber se os pagamentos de criptomoedas por serviços ou aluguel de um bem digital constituem renda tributável. No entanto, a questão sobre se os pagamentos consistem apenas em NFTs permanece em aberto. Por exemplo, e se o cliente da corretora pagar a ela com o Bored Ape NFT? Alguns tipos de NFT para o macaco entediado foram vendidos aos milhões no mercado, enquanto outros foram vendidos a um preço muito mais baixo. Como se avalia tal NFT para fins de determinação de renda?

Outro exemplo de renda, ainda que não seja “negócio” no sentido tradicional, é o caso de uma pessoa que aluga um terreno digital. Assim como o corretor, como um proprietário de propriedade digital pode determinar a receita de aluguel para o período de aluguel se o pagamento for feito usando NFT?

Os pagamentos NFT podem ser considerados transações de permuta?

O IRS emitiu diretrizes de que a criptomoeda é proprietária, mas não emitiu diretrizes semelhantes para NFTs, embora seja possível que NFTs também se qualifiquem como proprietárias. Com relação à corretora, receber uma NFT em troca de seus serviços pode ser considerado um trade-off? Sim, mas somente se a corretora e seu cliente tiverem concordado previamente em igualar o valor justo de mercado dos serviços da corretora e o FMV da NFT.

Isso também será verdade para o proprietário e seu inquilino – se as partes concordarem que o FMV do NFT é igual ao prazo do arrendamento do FMV, a troca se qualifica como uma troca e, em ambos os casos, o corretor e o proprietário informam o valor da troca como receita. O problema, é claro, é determinar o FMV do NFT.

No caso da corretora, se o FMV de uma NFT for determinado pela comparação dos preços de NFTs semelhantes, é possível que não ocorra trade-off. Pessoas, empresas e governos pagaram centenas de milhares de dólares ou mais pelas terras digitais, e é quase certo que nossa comissão de corretor é apenas uma fração do que o comprador pagou pelo ativo digital.

Claro, o oposto também pode ser verdade – o FMV do NFT é menor que o FMV dos serviços da corretora. Em geral, no caso de uma corretora digital, parece que seria melhor para ela reivindicar uma compensação na forma de criptomoeda ou dinheiro fiduciário.

Obtenha receita de transações relacionadas ao terreno digital

Expandindo o exemplo proprietário-arrendatário para incluir compradores e vendedores de terrenos digitais, surge uma questão complexa em relação à fonte de renda do proprietário e do vendedor decorrentes das transações. No mundo analógico, essa receita é proveniente das jurisdições em que o imóvel está localizado. Claro que, no mundo digital, isso não faz sentido. Então, onde deve ser determinada a renda do proprietário e do vendedor de suas propriedades digitais?

Uma opção é transferir a renda para a jurisdição onde estão localizados os servidores do ambiente digital. A segunda opção é tratar os rendimentos de terrenos digitais e imóveis da mesma forma – ou seja, transferir os rendimentos para a jurisdição onde o proprietário e o vendedor residem fisicamente. A segunda opção carrega mais lógica que a primeira e permanece assim mesmo que o ambiente digital esteja hospedado na nuvem.

Questões semelhantes surgem quando terrenos digitais são comprados ou alugados pelas próprias plataformas. A receita deve vir da jurisdição onde os servidores da plataforma estão localizados ou onde os proprietários da plataforma estão localizados fisicamente? Novamente, a segunda opção carrega mais lógica.

E se os proprietários da plataforma estiverem fora dos EUA? Se o proprietário da plataforma atuar como proprietário e for elegível para fazer negócios aqui, ele terá um endereço registrado nos EUA e os pagamentos do aluguel serão transferidos para o estado em que o endereço estiver localizado.

O mesmo acontece quando a plataforma atua como vendedora de terreno digital – ou seja, o preço de compra será determinado de acordo. Se nem o proprietário nem o vendedor estiverem fazendo negócios nos Estados Unidos, os pagamentos do aluguel e da compra devem ser feitos na jurisdição local da plataforma.

Receitas de vendas e royalties de doações de NFTs e NFTs

Se alguém está ativamente envolvido na criação e venda de NFTs como meio de subsistência, o produto dessas vendas é, sem dúvida, renda. Nesse caso, as NFTs serão consideradas ações, e o originador estará sujeito ao imposto de trabalho autônomo sobre seus rendimentos, além do imposto de renda pessoa física. No entanto, o IRS não emitiu orientação sobre o tratamento fiscal da receita de royalties de NFTs. Nesse caso, se uma pessoa estiver ativamente envolvida na criação de NFTs, sua renda de capital provavelmente estará sujeita a impostos sobre o trabalho autônomo.

Uma doação ou leilão de NFTs para fins beneficentes não é um fato gerador se três critérios forem atendidos. Primeiro, o NFT é doado por mais de um ano; Em segundo lugar, o NFT é doado a um Parte 501(c) (3) organização; E terceiro, o NFT é doado diretamente para a organização. No entanto, em relação aos leilões, se o originador licitar primeiro o NFT e depois doar os rendimentos para a organização, incorrerá em ganho de capital e será tributado de acordo, dependendo do tempo em que o ativo estiver detido.

conclusão

O mundo digital promete uma infinidade de novas experiências e oportunidades de geração de renda para pessoas físicas e jurídicas. No entanto, decidir como tributar essa renda não será necessariamente fácil.

Nos Estados Unidos, o IRS emitiu pouca ou nenhuma orientação ao contribuinte, o que significa que os profissionais tributários, além da orientação fornecida pelo IRS, têm pouco em que confiar além de seu próprio conhecimento e experiência para preencher as lacunas. Apesar dessas deficiências, o Metaverso, mesmo que não totalmente realizado, promete ser um universo digital interessante, no entanto.

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